Чтобы не ошибиться в исчислении страховых взносов в 2018 году по сотрудникам, необходимо составить специальную таблицу, включающую все необходимые значения. Предлагаем вам воспользоваться нашей таблицей ставок страховых взносов для правильного исчисления платежей в бюджет государства.

Механизм исчисления взносов по страхованию

Исчисление страхвзносов в 2018 г., как и ранее, производят на основании таких показателей:

• начислений в пользу сотрудников (зарплаты и иные вознаграждения);
• предельных размеров облагаемой базы, сверх которых взносы по страхованию рассчитываются по иным процентам;
• тарифов (или процентных ставок) страховых взносов.

Процентная ставка взноса имеет прямо отношение к двум другим показателям, а потому необходимо внимательно изучить и эти понятия.

Начисления в пользу сотрудников

Все работодатели (и юридические лица, и индивидуальные предприниматели) в 2018 году обязаны перечислять страховые взносы с выплат в пользу своих сотрудников. При этом в расчетную облагаемую базу входят следующие показатели:

• заработная плата по трудовому соглашению (договору);
• вознаграждение руководителя компании даже при отсутствии трудового соглашения с ним, если он единственный участник;
• вознаграждение по договору ГПХ;
• вознаграждение по авторскому договору.

Существуют некоторые суммы, которые не входят в облагаемую базу по страховым взносам. Их список представлен в ст. 422 НК РФ.

Для вычисления облагаемой базы необходимо суммировать выплаты и вознаграждения, положенные сотруднику, а затем из этой величины вычесть суммы, которые в соответствии с законодательством не подлежат обложению.

Лимитированные суммы облагаемой базы

В 2018 году предельные величины облагаемой базы повышены. Значения лимитов по взносам на страхование представлены в следующей таблице:

Тарифы по взносам в 2018 г. (таблица)

В 2018 г. тарифы по всем страховым (пенсионным, медицинским и социальным) платежам не изменились, о чем указано в от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ. Если компании или ИП не вправе использовать понижающие тарифы, то они обязаны исчислять взносы по таким ставкам:

Общая процентная ставка взносов в пределах ограничивающего лимита на каждого сотрудника составляет 30%, и при этом она разбивается на:

• 22% — на ОПС;
• 5,1% — на ОМС;
• 2,9% — на ОСС.

Общий размер тарифов в 30% будет применяться до 2020 г. включительно, о чем указано в ст. 425 и 426 НК РФ. Данное продление основано именно на принятии от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ.

Важно! Лимит облагаемой базы устанавливается отдельно по каждому сотруднику. Кроме того, и каждый работодатель считает лимиты за каждый календарный год по своим сотрудникам вне зависимости от зарплаты и вознаграждений на других местах работы.

Подробные данные по ставкам в 2018 г.

Рассмотрим более детально, какие именно тарифы необходимо использовать при расчете взносов по страхованию.

Основные ставки в 2018 г. представлены в таблице:

Показатель	Тариф в 2018 году
На обязательное пенсионное страхование (в пределах 1 021 000 р.)	22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх 1 021 000 р.)	10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах 815 000 р.)	2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах 815 000 р.)	1, 8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 815 000 р.)	0 %
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС)	5,1 %

Пониженные ставки используются теми плательщиками, которые обладают правом применять законодательно установленные льготы. Согласно условиям применения пониженного тарифа в 2018 г. существуют ставки по страхованию, представленные в следующей таблице:

Тарифы страховых взносов, %	Условия применения пониженного тарифа
8,0 — ОПС	Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
	Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – в промышленно-производственных особых экономических зонах
	Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
	Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: – разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; – оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); – установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
0,0 — ОПС	Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
20,0 — ОПС	Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн. руб.
	Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
	Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения
	Благотворительные организации на упрощенке
	Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения; – работающих в сфере розничной торговли и общепита
14,0 — ОПС	Организации – участники проекта «Сколково»
6,0 — ОПС	Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8
	Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ

Представленные пониженные тарифы можно интерпретировать и в ином, более обобщенном виде. Таблица будет выглядеть так:

Тариф	Кто вправе применять
20%	Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке
14%	Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон
	Участники проекта «Сколково»
	IT-компании
7,6%	Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток
0%	Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов

Дополнительные ставки используются в том случае, если сотрудники работают во вредных и опасных условиях. Тарифы по взносам определяются исходя из того, имеются ли результаты специальной оценки условий труда либо нет (п. 3 ст. 428 НК РФ).

В случае если оценку вовсе не проводили и, соответственно, классы условий труда по состоянию на 2018 г., то необходимо применять следующие дополнительные ставки по взносам:

В случае если оценку проводили , необходимо применять следующие дополнительные тарифы, распределяемые по классам:

Внимание! Если по одному сотруднику можно применять разные дополнительные тарифы, то необходимо выбирать максимальный из них.

О страховых тарифах по индивидуальному предпринимателю на себя читайте в этой .

В видео-материале представлена информация об обязательных и добровольных страховых взносах в 2018 г.:

В 2020 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2020 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2020 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.

Тарифы страховых взносов в 2020 году для организаций

В 2020 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.

В 2020 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:

• при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1.021.000 руб.;
• при расчете взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815.000 руб.

В 2020 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.

Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2020 году:

№ п/п	Страховые взносы	Предельная величина налогообложения	Базовый тариф	Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1	На обязательное пенсионное страхование	1.021.000 руб.	22%	10%
2	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	815.000 руб.	2,9%	0%
3	На обязательное медицинское страхование	–	5,1%	5,1%

При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).

Рассмотрим пример. 01.07.2020 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2020 Куприянову начислены:

• зарплата – 17.006 руб.;
• надбавка – 1.122 руб.;
• премия – 855 руб.

Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова – 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):

• на ОПС – 176,26 руб. (18.983 руб. * 22%);
• на ОСС – 550,51 руб. (18.983 руб. * 2,9%);
• на ОМС – 1.119,99 руб. (18.983 руб. * 5,9%).

В период с августа по декабрь 2020 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:

Период	Зарплата	Надбавка	Премия	ИТОГО
Август 2020	17.006 руб.	–	–	17.006 руб.
Сентябрь 2020	17.006 руб.	1.122 руб.	855 руб.	18.983 руб.
Октябрь 2020	17.006 руб.	–	–	17.006 руб.
Ноябрь 2020	17.006 руб.	1.122 руб.	855 руб.	18.983 руб.
Декабрь 2020	17.006 руб.	–	855 руб.	17.861 руб.

Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.

Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:

Период	Доход	Страховой взнос на ОПС	Страховой взнос на ОСС	Страховой взнос на ОМС
Август 2020	17.006 руб.
Сентябрь 2020	18.983 руб.
Октябрь 2020	17.006 руб.	17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб.	17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб.	17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб.
Ноябрь 2020	18.983 руб.	18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб.	18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб.	18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб.
Декабрь 2020	17.861 руб.	17.861 руб. * 22% = 3.929,42 руб.	17.861 руб. * 2,9% = 517,97 руб.	17.861 руб. * 5,9% = 1.053,80 руб.
ИТОГО	89.839 руб.	19.764,58 руб.	2.605,33 руб.	5.300,48 руб.

Тарифы страховых взносов для сотрудников-иностранцев

В 2020 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:

• на ОПС – 22%;
• на ОСС – 1,8%;
• на ОМС – не облагаются.

Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:

• на ОПС – 22%;
• на ОСС – 2,9%;
• на ОМС – 5,9%.

Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:

Статус высококвалифицированного специалиста	Тарифы страховых взносов для специалистов, которые не являются гражданами РФ, в 2020 году
	На ОПС	На ОСС	На ОМС
Временно/постоянно проживающий в РФ	22%	2,9	Не начисляются
Временно пребывающий в РФ	Не начисляются	Не начисляются	Не начисляются

Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.

Рассмотрим пример . Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2020 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».

Доход Маргеладзе за март 2020 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:

Страховой взнос на ОПС	Страховой взнос на ОСС	Страховой взнос на ОМС	ИТОГО
21.054 руб. * 22% = 4.631,88 руб.	21.054 руб. * 1,8 % = 378,97 руб.	–	5.010,85 руб.

Льготные тарифы страховых взносов в 2020 году

В 2020 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.

Актуальная информация о льготных тарифах в 2020 году представлена в таблице ниже:

№ п/п	Организации/ИП, которые вправе оформить льготный страховой тариф	Льготный страховой тариф в 2020 году
		ОПС	ОСС	ОМС
	Хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности	8%	2%
	Юрлица и ИП, сотрудники которых работают туристическо-рекреационных зонах	8%	2%	4%
3	ИТ-компании, занимающие разработкой и внедрением ПО	8%	2%
	Организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей российских судов	0%	0%	0%
5	Организации фармацевтической сферы	20%	0%
	Организации – участницы проекта «Сколково»	14%	0%	0%
5	Благотворительные организации – плательщики УСН	20%	0%

Тарифы страховых взносов для ИП «за себя»

В 2020 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2020 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.

№ п/п	Страховой взнос	2020 год	2020 год	2020 год
1	На ОПС	26.545 руб.	29.354 руб.	32.448 руб.
2	На ОМС	5.840 руб.	6.884 руб.	8.426 руб.

Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2020 году начислять не нужно.

Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2020), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:

СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,

где ФиксПл – фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):

СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

Рассмотрим пример . 18.05.2020 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2020 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2020 по 30.11.2020:

1. Страховые взносы на ОПС за май 2020:

26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.

1. Страховые взносы на ОПС за период с июня по ноябрь 2020 (6 месяцев):

26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.

1. Страховые взносы на ОМС за май 2020:

5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.

1. Страховые взносы на ОМС за период с июня по ноябрь 2020 (6 месяцев):

5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.

Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2020 года, составила 17.411,29 руб.

ЕСН или единый социальный налог - так раньше называли страховые отчисления работодателей за сотрудников. В 2010 году ЕСН отменили, но термин остался: многие бухгалтеры по привычке продолжают называть страховые взносы «социальным налогом». Что такое ЕСН и в каком виде он существует теперь, разберемся в статье.

До 2010 года ЕСН регулировался главой 24 НК РФ. Затем этот раздел закона, равно как и сам налог, упразднили, а администрирование страховых платежей передали в ПФР, ФСС и ФОМС.

В 2017 году платежи на обязательное страхование, кроме взносов на травматизм, снова передали под юрисдикцию Федеральной налоговой службе.

Так как же правильно называется ЕСН в 2018 году? Просто «Страховые взносы». Они регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Кто платит страховые взносы (ЕСН) в 2018 году

Все, кто использует наемный труд. Это организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников по трудовым договорам. Все они обязаны отчислять взносы на четыре вида обязательного страхования:

• пенсионное;
• медицинское;
• социальное;
• от несчастных случаев на производстве.

Если работника наняли по гражданско-правовому договору для выполнения каких-то работ или услуг, взносы нужно отчислять только на пенсионное и медицинское страхование. Остальные налоги - по договоренности сторон. Если возникают сомнения, правильно ли оформлены страховые взносы и какие именно отчисления нужно платить за конкретного сотрудника, посоветуйте со специалистами. Это поможет предотвратить штрафы и проблемы с налоговой в будущем. Если в штате компании нет компетентного бухгалтера, советуем обратиться к профессионалам сервиса .

Все отчисления работодатель делает за свой счет. Перекладывать налоговое бремя на работника, даже если он согласен - противозаконно.

Подробнее о том, как индивидуальные предприниматели платят страховые взносы за себя, читайте в статье

Ставки страховых взносов (ЕСН) в 2018 году, таблица

В этой таблице приведены стандартные ставки для 2018 года:

Вид страхования	Ставка	Нормативный документ
Обязательное пенсионное страхование*		п.1 ст. 426 НК РФ
Обязательное медицинское страхование		п.3 ст. 426 НК РФ
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством**		п.2 ст. 426 НК РФ
Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	от 0,2% до 8,5% (зависит от класса опасности работ по основному виду деятельности)	ст.1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ

* Если годовой доход сотрудника достигает предельной величины 1 021 000 руб. ставка до конца года снижается до 10%.

** Если годовой доход сотрудника достигает предельной величины 815 000 рублей, платежи на социальное страхование не начисляют.

Сроки уплаты страховых взносов (ЕСН) в 2018 году

Срок един для всех видов страхования - до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. Если 15 число приходится на выходной, срок сдвигается на ближайший после него рабочий день.

Пониженные тарифы страховых взносов

Подробная информация о том, кто имеет право на пониженные ставки в 2018 году и при каких условиях можно применять льготу, содержится в статье 427 Налогового кодекса РФ.

Приведем самые распространенные категории льготников:

1. Предприниматели и организации на УСН, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п.п.5 п.1 ст. 427 НК РФ.
2. Предприниматели на патентной системе в отношении выплат работникам, занятых в деятельности, которая указана в патенте (кроме аренды, розничной торговли и общественного питания).
3. Организации и предприниматели на ЕНВД, которые ведут аптечную (фармацевтическую) деятельность.

Для всех перечисленных выше работодателей в 2018 году действует тариф по пенсионному страхованию 20%, а по социальному и медицинскому - 0%.

К сожалению, в 2019 году эта льгота для них действовать уже не будет - период действия пониженных тарифов не продлили.

Минфин РФ в своем письме от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260 также сообщил, что продление льгот для субъектов малого предпринимательства, занятых в производственной и социальных сферах, в бюджете не предусмотрено.

Для остальных льготников, указанных в статье 427 НК РФ льготы продолжат действовать, но с небольшими изменениями.

Грядущие изменения по страховым взносам

Кроме отмены льгот, в 2019 году работодателей ждут следующие изменения:

Изменится предельная величина для отчислений на пенсионное страхование до 1 150 000 рублей, для платежей на социальное страхование – до 865 000 рублей.

Тариф 22% для пенсионного страхования станет постоянным. До этого общий тариф был 26%, а ставка 22% должна была действовать только в 2017-2020 годах.

Вырастут и фиксированные взносы предпринимателей за себя.

В 2019 году ИП должны будут заплатить за себя:

29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;

6 884 руб. на обязательное медицинское страхование.

В части 1%-ного платежа с доходов свыше 300 тысяч рублей ничего не меняется.
Предельная величина платежа ИП на ОПС в 2019 году составит 234 832 руб. (8 × 29 354 руб.).
Помимо этого, в 2019 году ИП, которые хотят добровольно платить за себя взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должны будут заплатить в бюджет ФСС России 3925,44 руб.

Размеры страховых взносов и льготы все время меняются и отследить нововведения порой очень сложно. Путаница налоговых ставках может привести к штрафам. Разобраться в тонкостях страховых взносов и вовремя уплатить все налоги не сложно, если заручиться поддержкой профессионалов. Сотрудники сервиса помогут разобраться в налоговых реформах и возьмут на себя общение с налоговой. Попробуйте - это очень удобно!

Как сэкономить на страховых взносах

Законных способов немного, но они есть.

Например, можно заключить с потенциальным работником не трудовой, а ученический договор. Стипендии по ученическому договору не облагаются страховыми взносами.

В статье 422 перечислены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Часть зарплаты сотрудника можно заменить этими выплатами. Так, налогом не облагается материальная помощь до 4 тысяч рублей в год, материальная помощь при рождении и усыновлении ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка, суточные в любом размере и компенсация командировочных расходов, и т.д.

Если прибегаете к услугам физлиц по договорам гражданско-правового характера, вы кроме НДФЛ должны платить с вознаграждения по этому договору 22% пенсионных отчислений и 5,1% медицинских. Поищите человека, который оказывает такие же услуги, но оформлен как индивидуальный предприниматель. Заключите с ним договор как с ИП, и тогда налоги и взносы он будет платить за себя сам.

Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

	Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов		2,9%	5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов			5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы. 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть	13%	2,9%	5,1%
Аккредитованные IT-организации	8%	2%	4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток»		1,5%	0,1%

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2018 году страховые взносы по-прежнему рассчитывают, исходя из начислений "физикам", установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.

Страховые взносы в 2018 году: ставки

В таблице ниже смотрите актуальные для начисления в 2018 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ).

Тарифы страховых взносов в 2018 году: ставки таблица

Общая ставка взносов составляет в 2018 годупо-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

• 22 % - на пенсионное страхование;
• 5,1 % - на медицинское страхование;
• 2,9 % - на социальное страхование.

При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет. В таблице приведены значения предельной величины базы на 2018 год.

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

О новых значениях базы по страховым взносам в 2018 году читайте .

Пенсионные взносы в пределах лимита надо платить по ставке 22 %, с доходов сверх лимита - по ставке 10 % с суммы превышения лимита.

Социальные взносы платят по ставке 2,9 % независимо от базы, а медицинские - по общему тарифу 5,1 %.

Для компаний на спецрежимах налогообложения, занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов ОЭЗ, участников проекта "Сколково" и других категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов. Все ставки взносов смотрите в таблице ниже.

Пониженные ставки страховых взносов в 2018 году: таблица

№	Страхователь	Тариф для расчета взносов
		ПФР	ФСС	ФОМС
1	Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Годовой доход на УСН не должен превышать 79 млн руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)	20 %	0 %	0 %
2	Аптеки, ИП, которые имеют лицензию фармацевтическую деятельность и отчитываются на енвд за 3 квартал 2018 Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
3	ИП на патенте, но только по выплатам сотрудникам, которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется патентная система При некоторых видах деятельности данная "льгота" не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
4	Некоммерческие организации на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с социальным обслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)
5	Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)
6	IT - организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).	8 %	2 %	4 %
	Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)
7	Компании и бизнесмены, которые заключили соглашение с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационной (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
8	Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)	0 %	0 %	0 %
9	Компании-участники "Сколково" (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)	14 %	0 %	0 %
10	Страхователи - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)	6 %	1,5 %	0,1 %
11	Страхователи - резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
12	Страхователи - резиденты свободного порта "Владивосток" (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году

Для определенных категорий плательщиков и работников, которые заняты на вредных работах, предусмотрены дополнительные тарифы взносов (ст. 428 НК РФ). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест (СОУТ), на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

Условия труда и тарифы страховых взносов в 2018 году

Если аттестацию рабочих мест не проводили, то надо применять дополнительные тарифы (п.1 и 2 ст. 428 НК РФ):

• 9% - к выплатам занятым на видах работ, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
• 6% - к выплатам занятым на видах работ, перечисленных в пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.