Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.

Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.

Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2019-2020 годы:

Регион
01 Республика Адыгея
02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия
04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан
06 Республика Ингушетия
07 Кабардино-Балкарская Республика
08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика
10 Республика Карелия
11 Республика Коми
12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия
14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия-Алания
16 Республика Татарстан
17 Республика Тыва
18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия
20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская область
29 Архангельская область и Ненецкий ао
30 Астраханская область
31 Белгородская область
32 Брянская область
33 Владимирская область
34 Волгоградская область
35 Вологодская область
36 Воронежская область
37 Ивановская область
38 Иркутская область
39 Калининградская область
40 Калужская область
41 Камчатский край
42 Кемеровская область
43 Кировская область
44 Костромская область
45 Курганская область
46 Курская область
47 Ленинградская область
48 Липецкая область
49 Магаданская область
50 Московская область
51 Мурманская область
52 Нижегородская область
53 Новгородская область
54 Новосибирская область
55 Омская область
56 Оренбургская область
57 Орловская область
58 Пензенская область
59 Пермский край
60 Псковская область
61 Ростовская область
62 Рязанская область
63 Самарская область
64 Саратовская область
65 Сахалинская область
66 Свердловская область
67 Смоленская область
68 Тамбовская область
69 Тверская область
70 Томская область
71 Тульская область
72 Тюменская область
73 Ульяновская область
74 Челябинская область
75 Забайкальский край
76 Ярославская область
77 город Москва
78 Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область
86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
87 Чукотский АО
89 Ямало-Ненецкий автономный округ
91 Республика Крым
92 город Севастополь

Как считать сложный K2?

Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)

Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговый режим ЕНВД, вопреки прогнозам, продолжит действовать и в 2018 году, по-прежнему оставаясь очень выгодным для многих предпринимателей. В расчет «вмененного» налога не берется реальный доход, а применяется условная базовая доходность, установленная НК РФ. Для определения налогооблагаемой базы по ЕНВД, базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2, а также на сумму физпоказателей каждого месяца (ст. 346.29 НК РФ). Что означают эти коэффициенты, и какими будут значения К1 и К2 ЕНВД в 2018 году , расскажем далее.

Коэффициент К1

Ежегодно на федеральном уровне устанавливаются значения коэффициентов-дефляторов, применяемых для расчета налоговой базы по ЕНВД, патенту, налогу на имущество физлиц и другим налогам. Дефлятор учитывает уровень изменения потребительских цен на услуги и товары. Для расчета единого налога на «вмененке» с помощью коэффициента-дефлятора (К1 ЕНВД) корректируется показатель базовой доходности, установленный ст. 346.29 НК РФ для каждого вида предпринимательской деятельности.

С 2015 года значение К1 не изменялось, и в 2017 г. размер коэффициента сохраняется на том же уровне - 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).

В новом году значение коэффициента-дефлятора вырастет. Приказом от 30.10.2017 № 579 Минэкономразвития установило новое значение коэффициента К1 для ЕНВД на 2018 год – 1,868. Это значение в следующем году, как и ранее, следует применять всем «вмененщикам», независимо от региона и вида предпринимательской деятельности.

Очевидно, что с увеличением К1 ЕНВД в 2018 г. вырастет и сам «вмененный» налог, хотя ЕНВД все еще остается одним из самых выгодных режимов для малого бизнеса.

В декларации по «вмененному» налогу коэффициент-дефлятор указывается в строке 050 раздела 2 (приказ ФНС РФ от 04.07.2015 № ММВ-7-3/353 в ред. от 19.10.2016).

Коэффициент К2

Если К1 – коэффициент повышающий, то применяемый при ЕНВД К2 – это коэффициент, корректирующий базовую доходность в сторону понижения. Значение К2 устанавливается отдельно по каждому виду коммерческой деятельности, осуществляемой в режиме ЕНВД.

Вводится К2 не менее, чем на год, а его значение ограничено пределами от 0,005 до 1.

Измененное значение К2 может вступить в силу не ранее следующего календарного года. В то же время, Минфин допускает, что принятие нормативного акта, улучшающего положение плательщиков налога, т.е. о снижении коэффициента К2, можно применять с указанной в нем даты, не дожидаясь окончания года (письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79).

Решение о введении корректирующего коэффициента К2 принимается муниципальными органами власти, органами власти городских округов и городов федерального значения.

Если до начала следующего года никаких изменений в действующие значения К2 не внесено, то они продолжают применяться «вмененщиками» и в следующем году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Как показывает практика, изменения коэффициента в ту или иную сторону происходят в регионах довольно редко. С учетом этого, можно предполагать, что коэффициенты К2 для ЕНВД на 2018 год, по сравнению с К2 2017 года, изменятся мало.

Значение К2 на территории одного города или муниципального образования может дифференцироваться в зависимости от вида деятельности, места (района, округа) осуществления «вмененной» деятельности, ассортимента реализуемых товаров, физических показателей и т.п.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 может разбиваться на отдельные подкоэффициенты, более детально учитывающие особенности предпринимательской «вмененной» деятельности (сезонность, режим работы предприятия, площадь информационного поля наружной рекламы и т.п.). При расчете налоговой базы значения подкоэффициенты перемножают между собой, а полученный результат образует коэффициент К2.

Там, где применяется режим ЕНВД, но значения К2 законодательно не установлены, он считается равным 1, следовательно, «вмененная» база в сторону понижения в этих регионах не меняется.

Найти нормативные акты, регламентирующие применение «вмененного» налога на территории районов и городов РФ, а также актуальные значения К2, можно на региональных сайтах ФНС России в разделе, посвященном режиму ЕНВД. По мере принятия новых муниципальных решений, с помощью тех же ресурсов, налогоплательщикам легко отследить, изменится, или останется прежним коэффициент К2 для ЕНВД на 2018 год. Кроме того, для уточнения местных значений К2 можно обратиться в свою инспекцию ФНС напрямую.

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД, значение применяемого коэффициента базовой доходности К2 отражается в строке 060 раздела 2.

К2 по ЕНВД на 2018 год таблица

В этой таблице мы собрали для примера значения К2 по некоторым регионам и видам «вмененной» деятельности, которые действуют сейчас, и с большой долей вероятности будут применяться в 2018 году. Таблица наглядно показывает, насколько разнообразны коэффициенты К2, применяемые в разных регионах:

Регион РФ	Предполагаемое значение К2 ЕНВД 2018
	Ветеринарные услуги	Ремонт, ТО и мойка автотранспорта	Перевозка грузов	Розничная стационарная торговля продуктами в торговом зале (без алкоголя и табака)	Разносная (развозная) торговля	Услуги общепита без зала обслуживания
г.Владивосток
г.Воронеж
г.Екатеринбург
г.Калининград
г.Краснодар
г.Красноярск
г.Нижний Новгород
г.Новосибирск
г.Санкт-Петербург

Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.

В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.

Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.

К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.

Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:

В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.

Особенности применения

Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.

К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.

Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.

К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:

• Режим работы;
• Сезонность;
• Зарплата;
• Спектр продаваемых товаров;
• Местность;
• Доходность; занимаемая площадь.

При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:

• Временного простоя предприятия;
• Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
• Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.

Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.

Что такое коды видов предпринимательской деятельности

Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.

Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.

Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.

Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.

При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.

В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.

Примеры значений К2.

Применение кодов

Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.

Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.

Пример использования

Важно: рассчитывая взносы по ЕНВД необходимо помнить, что базой является вмененный доход, а не реальный. вы узнаете, как правильно рассчитать ЕНВД.

Кроме этого необходимо помнить, что собственное страхование складывается из 2 частей:

• Постоянная – 32 385 рублей;
• Переменная – зависит от дохода, превышающего 300 000 рублей, и состоит из 1%.

Например, при грузоперевозке по одному транспорту необходимо выполнить такой расчет 6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей ежемесячно, но на практике, грузоперевозчик может заработать в несколько раз больше.

Заключение

Коэффициенты дефляторы и кода ЕНВД призваны снижать и корректировать налоговые выплаты для предпринимателя, при этом они выполняют корректировку с учетом сегодняшнего положения дел на экономическом рынке.

Размер коэффициента К2 для ЕНВД – в этом видео:

В этой статье Вы найдете необходимую для себя информацию о том:

• что представляют из себя коэффициенты К1 и К2;
• как действовать в том случае если коэффициент К2 не утвержден;
• из каких подкоэффициентов может состоять К2.

Единый налог на вмененный доход рассчитывается с учетом специальных коэффициентов К1 и К2. Это специальные корректирующие налог коэффициенты, входящие в форму расчета налога:

Давайте разбираться, что из себя представляют данные показатели.

Корректирующий коэффициент К1

К1 - это корректирующий коэффициент-дефлятор, который учитывает влияние инфляции. Такой коэффициент необходим для того, чтобы привести вмененный государством доход по определенному виду деятельности к уровню потребительских цен прошлого года.

Конечно, значение коэффициента сам налогоплательщик не рассчитывает. Его значение устанавливает Минэкономразвития России.

Например, на 2018 год значение коэффициента было установлено Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579. Размер коэффициента в 2018 году равен 1,868 .

Корректирующий коэффициент К2

К2 - это корректирующий коэффициент, значение которого зависит от нескольких факторов: вид деятельности, плотность населения, то есть того муниципального образования, где ведется вид деятельности, сезонность, ассортимент товара и прочие.

Значение коэффициента К2 так же не рассчитывается самостоятельно. Его размер определяют власти муниципалитетов, на территории которых работает бизнесмен. То есть там, где предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД. Поэтому Вам следует обратиться к нормативно-правовой базе по ЕНВД, которая определяется тем образованием, на территории которого Вы работаете.

Значение коэффициента К2 может изменяться в большую или меньшую сторону. Нижеследующая информация поможет Вам разобраться с тем, с какого момента следует применят измененный коэффициент.

1. Если значение К2 было уменьшено или стало менее 1, то:

• коэффициент применяется с момента публикации, если нормативным документом прямо указана дата вступления нового К2 в силу;
• коэффициент применяется спустя месяц после публикации нормативного документа, но не ранее следующего квартала, если дата, когда изменения вступают в силу, не указана.

2. Если значение К2 было увеличено, то:

• новое значение К2 применяется с 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего - если изменяющий коэффициент документ опубликован 1 декабря текущего года или позже до конца месяца;
• новое значение К2 применяется спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее квартала - если нормативный документ опубликован до 1 декабря текущего года.

Расчет единого налога, когда органы власти К2 не утвердили

Если коэффициента нет совсем, но налог рассчитывается без него. То есть ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности.

А если коэффициент был установлен на год и новый не утвердили, то следует использовать значение коэффициента К2, который действовал в прошлом году.

Подкоэффициенты к корректирующему значению К2

В муниципальном акте К2 может быть разбит на подкоэффициенты. Это значит, что для определения значения самого К2 подкоэффициенты надо умножить друг на друга. Полученный результат округляется до третьего знака после запятой. Для округления используйте правила арифметики. То есть если 4-ая цифра после запятой будет равна 5 или больше, то следует увеличить третью цифру.

Значение коэффициента К2 может быть установлено в зависимости от продолжительности деятельности коммерсанта в налоговом периоде - квартале. Но для этого необходимо, чтобы органы власти установили специальные подкоэффициенты расчета такие как: режим, сезонность. Причем применять эти подкоэффициенты и окончательный К2 необходимо в тем месяцах налогового периода, когда есть для этого все основания.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход является специальным налоговым режимом и применяется на основании главы 26.3 Налогового кодекса. Суть его состоит в исчислении и уплате ЕНВД в соответствии с размером установленного вмененного, не зависящего от полученного налогоплательщиком, дохода. Такая система применяется как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

При расчете налога применяется коэффициент К1 , размер которого пересматривается на законодательном уровне. В 2020 году этот коэффициент-дефлятор был повышен на основании Приказа Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

Дополнительный коэффициент К2 утверждается местными законодательными актами.

Что такое К1 для ЕНВД?

Ежегодно на календарный период для плательщиков ЕНВД устанавливается значение коэффициента-дефлятора К1. Его размер учитывает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги, которое отмечалось в предшествующем году.

К1 определяется ежегодно Министерством экономического развития. Согласно п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса на этот коэффициент умножается базовая доходность плательщика налога.

Как менялся К1 по ЕНВД?

На 2015 год значение К1 было установлено в размере 1,798 и не менялось вплоть до 2018 года. Приказом Минэкономразвития от 21.10.2019 года № 684 установлен новый показатель этого коэффициента.

Размер коэффициента К1 является единым для всех регионов России, в 2020 году составляет 2,009 .

Для сравнения представим таблицу изменений К1 для расчета ЕНВД за период с 2013 по 2018 годы.

Почему коэффициент влияет на сумму налога?

Как видим, по сравнению с 2019 годом увеличение составило почти 4,94%, что стало результатом повышения налогового бремени бизнесменов. Но аналитики отмечают, что такой рост вполне ожидаем, поскольку с 2015 года изменения К1 не производилось.

Прибыль организаций и ИП, применяющих систему налогообложения ЕНВД, позволяет увеличить отчисления в бюджет. Такая мера не должна больно ударить по бизнесу в целом, но принесет ощутимое пополнение бюджета, которое направляется на социально-значимые задачи.

Изменение коэффициента К1 для расчета налога влияет на размер ЕНВД, полагающегося для уплаты в бюджет.

Формула расчета следующая:

Налог ЕНВД = Базовая доходность × (ФП 1 месяца + ФП 2 месяца + ФП 3 месяца) × К1 × К2 × Cтавка налога (15 %),

где ФП — физические показатели (зависят от площади помещения, количество работников или транспортных средств).

Следовательно при увеличении К1 сумма налога увеличивается.

Как меняются суммы налога к уплате? Пример расчета

1. Рассмотрим ситуацию, где на ЕНВД находится индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в торговом зале площадью 29 кв.м. При условии, что у него нет наемных работников, базовая доходность в месяц устанавливается в размере 1800 рублей, К1 = 2,009, К2 = 0,8.

За 1 квартал 2020 года размер вмененного дохода будет следующий:

1800 × (29+29+29) × 2,009 × 0,8 = 251 687,52 рублей.

Сумма налога: 251 687,52 × 15% = 37 753,13 рублей.

Для сравнения возьмем те же условия, но коэффициент К1 за 2019 год, который составлял 1,915.

1800 × (29+29+29) × 1,915 × 0,8 = 239 911,2 рублей.

Сумма налога: 239 911,2 × 15% = 35 986,68 рублей.

Разница составила 1766,45 рубля, что равно 4,94 %.

1. Второй пример связан с предпринимательской деятельностью по оказанию услуг грузоперевозок. Базовая доходность установлена в размере 6 тысяч рублей на единицу транспорта. В распоряжении ИП находится 6 автомобилей, которые задействованы в оказании услуги. К1 = 2,009, К2 = 1. На ЕНВД отработал весь квартал.

Облагаемая база: 6 000 × (6+6+6) × 2,009 × 1 = 216 972 рублей.

Сумма ЕНВД за 2020 год: 206 820 × 15% = 32545,8 рублей за квартал.

В 2019 году при К1 = 1,915 сумма налога составляла 31 023 рублей за квартал.

При исчислении ЕНВД, когда деятельность велась не полный квартал, определяется пропорционально фактически отработанных дней.